مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده - تفاوت چیست. آنچه در مورد مالیات محاسبه شده و کسر شده در مالیات بر درآمد شخصی قابل توجه است مالیات بر درآمد شخصی کسر شده در 6

از اول ژانویه 2016، یک فرم گزارش سه ماهه جدید برای کارگزاران مالیاتی معرفی شد: محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط عامل مالیاتی (فرم 6-NDFL) (مورد تایید). بیایید روش پر کردن فرم 6-NDFL را در شرایط خاص در نظر بگیریم.

آنچه اساساً فرم جدید را از گواهی های معمول 2-NDFL متمایز می کند این است که باید به طور کلی برای همه مالیات دهندگان فردی که از یک عامل مالیاتی درآمد دریافت کرده اند پر شود (بند 6 بند 1 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

متأسفانه، روش پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL (ضمیمه شماره 2 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@) (از این پس به عنوان رویه)) حاوی پاسخی به تمام سؤالاتی نیست که ممکن است در طول تدوین آن ایجاد شود. و علیرغم اینکه اداره مالیات فدرال روسیه قبلاً در نامه های خود برخی از آنها را توضیح داده است (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 03/02/2016 شماره BS-4-11/3460@، مورخ 25/02/25). /2016 شماره BS-4-11/3058@، مورخ 12.02 .2016 شماره BS-3-11/553@، مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23129@)، "لکه های سفید" هنوز ماندن.

بیایید ببینیم هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL چه ویژگی هایی باید در نظر گرفته شود و هنگام ترسیم آن در شرایط مختلف به چه نکاتی باید توجه کنید.

مبنای پر کردن 6-NDFL

محاسبه در فرم 6-NDFL، مانند 2-NDFL، بر اساس داده های موجود در دفاتر حسابداری مالیاتی پر می شود (بند 1 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ بند 1.1 از بخش I رویه) .

همچنین می توانید یک ثبت ویژه ایجاد کنید (نمونه زیر را ببینید)، فراموش نکنید که فرم آن را به عنوان ضمیمه خط مشی حسابداری تأیید کنید. علاوه بر این، چنین ثبت نامی باید حاوی تمام اطلاعات لازم برای پر کردن 6-NDFL باشد (برای تاریخ های تعهدی، انتقال و کسر مالیات بر درآمد شخصی، به جدول مرجع مراجعه کنید).

زمان کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی در انواع مختلف درآمد.

نمونه پر کردن دفتر حسابداری مالیاتی

مهم!
عدم وجود ثبت مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی مبنایی برای پاسخگویی یک نماینده مالیاتی طبق ماده 120 قانون مالیات (بند 2 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 شماره AS-4-) است. 2/22690).

پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL

بخش 1 فرم 6-NDFL "شاخص های عمومی" را می توان به دو بلوک تقسیم کرد.

اولین مورد شامل خطوط 010 تا 050 است. این بلوک برای هر نرخ مالیاتی به طور جداگانه پر می شود. یعنی اگر سازمان هم کارمند مقیم و هم غیر مقیم استخدام می کند، خطوط 010 تا 050 باید دو بار پر شود: هم با نرخ 13 درصد و هم با نرخ 30 درصد. نرخ مالیات مناسب (13، 15، 30 یا 35٪) در خط 010 نشان داده شده است.

خط 020 منعکس کننده مقدار کل درآمد مشمول مالیات با نرخ مالیاتی است که در ردیف 010 مشخص شده است.

خط 030 نشان دهنده کل میزان کسر مالیات نه تنها استاندارد، بلکه اجتماعی، ملکی و حرفه ای است. در همین ردیف، مبالغ درآمدی که به موجب ماده 217 قانون مالیات مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد، در نظر گرفته می شود.

خط 040 مقدار مالیات محاسبه شده را نشان می دهد:

مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده = (میزان درآمد تعهدی (خط 020) - مقدار کسر مالیات (خط 030)) x نرخ مالیات (خط 010)

خط 050 نشان دهنده میزان پیش پرداخت های ثابت پذیرفته شده برای کاهش مبلغ مالیات محاسبه شده از ابتدای دوره مالیاتی است.

خطوط 040 و 045 میزان سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از این مبلغ را نشان می دهد.

خطوط 060 تا 090 نشان دهنده بلوک دوم بخش 1 است و صرف نظر از نرخ های مالیاتی قابل اعمال، فقط یک بار در صفحه اول آن پر می شود (بند 3.2 رویه).

خط 060 تعداد کل افرادی را که در طول دوره مالیاتی درآمد مشمول مالیات دریافت کرده اند را نشان می دهد. در صورت اخراج و استخدام همان فرد در همان دوره مالیاتی، تعداد افراد تعدیل نمی شود (بند 3.3 رویه). اگر یک نفر با نرخ های مختلف مالیات بر درآمد دریافت کند، در این صورت او به عنوان یک نفر محاسبه می شود.

هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول، 5 نفر در خط 060 اعلام شدند. در اردیبهشت 2 نفر انصراف دادند، در خرداد 3 نفر استخدام شدند که یکی از آنها از بین افرادی بود که قبلا انصراف داده بودند. تعداد افرادی که درآمد دریافت کرده اند، که باید در فرم 6-NDFL برای شش ماه در خط 060 منعکس شود، 6 نفر خواهد بود (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). کارمندی که استعفا می دهد و برمی گردد در حرکت به حساب نمی آید.

در خط 070 باید مبلغ کل مالیات کسر شده را مشخص کنید.

مقدار مالیات بر درآمد شخصی که محاسبه شده است اما به دلایلی کسر نشده است در خط 080 درج شده است.

ردیف 090 باید منعکس کننده میزان مالیاتی باشد که طبق ماده 231 قانون مالیات به مودیان بازگردانده شده است.

پر کردن بخش 2 فرم 6-NDFL

برخلاف بخش 1 که با مجموع انباشته از ابتدای سال پر می شود، بخش 2 فرم 6-NDFL "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده" فقط شامل شاخص هایی است که در گذشته تولید شده اند. سه ماه از دوره گزارش (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@).

برای پر کردن صحیح آن، باید ویژگی های زیر را در نظر بگیرید:

• ردیف 100 بر اساس ماده 223 قانون مالیات پر شده است (به یاد داشته باشید که از سال جدید، هم برای حقوق و هم برای کمک هزینه سفر، این آخرین روز ماه است).
• ردیف 110 با در نظر گرفتن مفاد بند 4 ماده 226 و بند 7 ماده 226.1 قانون مالیات پر می شود (تاریخ ذکر شده در این ردیف بستگی به نوع درآمد پرداختی دارد و باید مطابق با روز محاسبه شده باشد. مالیات باید کسر شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS -4-11/3058@)).
• خط 120 تاریخ را مطابق با مفاد بند 6 ماده 226 و بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات نشان می دهد که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی باید منتقل شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 20 ژانویه 2016 شماره BS-4-11/546@). یعنی یا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مؤدی، یا آخرین روز از ماه پرداخت مرخصی استعلاجی و مرخصی و در مورد پرداخت های معاملات اوراق بهادار، زودترین تاریخ های زیر. :

1. تاریخ پایان دوره مالیاتی مربوط؛
2. تاریخ انقضای دومی مطابق با تاریخ شروع توافق که بر اساس آن عامل مالیاتی درآمدی را به مالیات دهنده پرداخت می کند که در رابطه با آن به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود.
3. تاریخ پرداخت وجوه (انتقال اوراق بهادار).

مجموع درآمد (بدون کسر مبلغ مالیات کسر شده) در خط 130 منعکس شده است و میزان مالیات کسر شده از این درآمد در خط 140 نشان داده شده است.

اگر برای انواع مختلف درآمد که تاریخ دریافت واقعی یکسانی دارند، مهلت‌های پرداخت مالیات متفاوت است، ردیف‌های 100-140 باید برای هر مهلت پرداخت مالیات جداگانه پر شود.

تکمیل بخش 2 در مواردی که درآمد در یک دوره تعلق گرفته و در دوره دیگر پرداخت شود

به عنوان یک قاعده کلی، نماینده مالیاتی موظف است مبلغ مالیات را حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد منتقل کند. استثنا فقط برای مزایای ناتوانی موقت (از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار) و حقوق مرخصی وجود دارد. مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از این پرداخت ها باید حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت آنها منتقل شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، اگر به عنوان مثال، حقوق اسفند ماه 1395 در فروردین ماه پرداخت شود، بر این اساس، مالیات بر درآمد شخصی در فروردین ماه کسر و منتقل می شود. در این راستا، در بخش 1، میزان درآمد تعهدی در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول منعکس خواهد شد و در بخش 2 این عملیات فقط برای پرداخت مستقیم دستمزد به کارکنان، یعنی در محاسبه منعکس خواهد شد. در فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2016 ( نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@).

بیایید در هنگام پر کردن 6-NDFL با یک مثال، ببینیم چه تاریخی باید در این مورد مشخص شود.

1. دستمزد ماه مارس در 5 آوریل به کارمندان پرداخت شد و مالیات بر درآمد شخصی در 6 آوریل منتقل شد. این عملیات در بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول منعکس شده است، در حالی که عامل مالیات عملیات در بخش 2 را برای سه ماهه اول 2016 منعکس نمی کند. این عملیات هنگام پرداخت مستقیم دستمزد به کارکنان منعکس خواهد شد. یعنی در محاسبه فرم 6- مالیات بر درآمد اشخاص برای نیمه اول سال 1395 به شرح زیر است:

• خط 100 تاریخ 2016/03/31 را نشان می دهد.
• در خط 110 - 1395/04/05;
• در خط 120 - 1395/04/06;

2. مرخصی استعلاجی اسفند در 5 آوریل پرداخت شد. عملیات در بخش 2 فرم محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2016 به شرح زیر منعکس خواهد شد:

• خط 100 نشان دهنده 04/05/2016 است.
• در خط 110 - 1395/04/05;
• در خط 120 - 1395/04/30;
• در خطوط 130 و 140 - کل شاخص های مربوطه.

پر کردن 6-NDFL در صورتی که کارمندان هدایا و کمک های مادی دریافت کنند

درآمد بیش از 4000 روبل دریافت شده توسط افراد در طول دوره مالیاتی، به عنوان مثال در قالب هدایا، کمک های مادی (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. اگر یک عامل مالیاتی چنین درآمدی را به کارمندان خود به میزانی بیش از استاندارد تعیین شده پرداخت کند، هیچ تعهدی برای محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. اما این شرایط او را از تعهد به انعکاس این مبالغ نه تنها در ثبت مالیات، بلکه در 6-NDFL خلاص نمی کند. با توجه به اینکه در طول سال یک عامل مالیاتی ممکن است بارها و بارها درآمد کارمند خود را پرداخت کند، که ممکن است تا حدی از مالیات معاف باشد، چنین حسابداری به جلوگیری از اشتباهات هنگام محاسبه مقدار مالیات کمک می کند.

در فوریه 2016، به کارمند کمک مالی به مبلغ 2000 روبل ارائه شد.

در ماه مه 2016 ، به همان کارمند مجدداً 10000 روبل کمک مالی شد.

هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول، کمک مالی پرداخت شده منعکس خواهد شد:

• در خط 020 - 2000 روبل؛
• در خط 030 - 2000 روبل.

هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL برای شش ماه، پرداخت های مشخص شده منعکس می شود:

• در خط 020 - 12000 روبل. (2000 + 10000);
• در خط 030 - 4000 روبل.

هنگام دادن هدایایی که ارزش آنها بیش از 4000 روبل است، باید موارد زیر را در نظر گرفت.

هنگامی که درآمد به صورت غیرنقدی به مؤدی پرداخت می شود (و هدیه به عنوان درآمد تلقی می شود)، مالیات از هر درآمدی که به صورت نقدی به مؤدی پرداخت می شود، کسر می شود. در این مورد، مقدار مالیات نگهداشته شده نمی تواند از 50 درصد درآمد نقدی پرداخت شده تجاوز کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به این نوع محدودیت ها، در عمل اغلب اتفاق می افتد که حسابدار نمی تواند بلافاصله مالیات بر درآمد شخصی را از ارزش هدیه به طور کامل کسر کند.

بنابراین، این کار باید در پرداخت نقدی بعدی انجام شود. اگر مبلغ مالیات در طول دوره مالیاتی (مثلاً در صورت اخراج یک کارمند) کسر نشود، در این صورت مامور مالیاتی حداکثر تا اول مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده موظف است به مؤدی و سازمان مالیاتی در محل ثبت آن کتباً با ذکر میزان درآمدی که مالیات از آن کسر نشده و میزان مالیات کسر نشده است، اطلاع دهد.

پس از ارائه این اطلاعات، مسئولیت سازمان به عنوان نماینده مالیاتی پایان می یابد. تعهد به پرداخت مالیات در این مورد به شخص منتقل می شود (بند 5 ماده 226 ، ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL

مالیات زمانی محاسبه می شود که حقوق ماهانه دریافت می شود و کسر زمانی اتفاق می افتد که کارمند قبلاً حقوق دریافت کرده باشد. با این حال، این بدان معنا نیست که مقدار هر دو مالیات همیشه یکسان است. قبل از کسر مالیات بر درآمد شخصی، یک پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر کارمند ایجاد می شود. بر اساس مبلغ دریافتی، میزان مالیات مشمول کسر محاسبه می شود. پس از محاسبات، بخش حسابداری شرکت، انتقال مالیات بر حقوق و درآمد شخصی را انجام می دهد. همچنین بخوانید: تاریخ کسر مالیات در 6-NDFL کسر مالیات بر درآمد در سال 2016-2017، تغییراتی در قانون مالیات در مورد انتقال وجوه به خزانه دولت ایجاد شد. با این حال، محاسبات و کسورات تغییر نکرده است. اصلاحات منحصراً بر شرایط تعهدی بودجه تأثیر گذاشت. بنابراین، پرداخت ها حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت دستمزد انجام می شود. تعطیلات آخر هفته و تعطیلات در نظر گرفته شده است.

انعکاس مالیات بر درآمد انباشته و تکلیفی در گزارش 6NDFL

مالیات بر درآمد شخصی کسر شده و محاسبه شده یک مفهوم رایج برای کارآفرینان و شرکت هایی است که کارمندان را استخدام می کنند. با توجه به هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مسئولیت سازمان ها و کارآفرینان فردی شامل کسر و محاسبه مالیات بر درآمد است. مالیات محاسبه شده و کسر شده در مالیات بر درآمد افراد دارای تفاوت های خاصی است.

مالیات محاسبه شده مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی است که متعاقباً از حقوق کارمند کسر می شود و به بودجه کشور ارسال می شود. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده در گواهی 2-NDFL منعکس می شود. کسر مالیاتی است که قبل از واریز به بودجه دولتی نزد کارفرما باقی می ماند.

این نوع مالیات نیز در گواهی 2-NDFL در ستون "مبلغ مالیات نگهداشته شده" منعکس شده است.

مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگه داشته شده - تفاوت چیست

روش عمومی پذیرفته شده برای محاسبه کسر مالیات و انتقال مالیات به شرح زیر است:

1. محاسبه مالیات بر کلیه درآمدها (در پایان ماه).
2. کسر مالیات محاسبه شده در حین پرداخت درآمد بر اساس واقعیت.
3. انجام حواله های مالیاتی از هر دو نوع ضمن دریافت وجوه از بانک برای پرداخت درآمد به کارکنان.

طبق این رویه، معلوم می شود که کارفرما فقط می تواند مالیات محاسبه شده را کسر کند و فقط مالیات بر درآمد شخصی کسر شده قابل انتقال است. بر این اساس، هم انتقال مالیات کسر نشده و هم کسر مالیات محاسبه نشده غیرممکن است. بیایید با جزئیات بیشتر به ترتیب نگاه کنیم. مرحله اول محاسبه مالیات است.
بر اساس نتایج دوره گزارش، معمولاً در پایان هر ماه، و همچنین بر اساس کلیه درآمدهایی که کارمند در طول دوره گزارش دریافت می کند، انجام می شود.

مجله اینترنتی حسابداران

مطالب مربوط به موضوع جدول خطاها و تخلفات در فرم 6-NDFL جدول شرح تخلفات، دلایل وقوع آنها و توضیح انعکاس صحیح شاخص های محاسبه مربوطه را ارائه می دهد. خود جدول شامل 26 امتیاز است ، بنابراین ما فقط تعدادی از آنها را ارائه می دهیم: نقطه ، ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه که نقض شد شرح تخلف دلایل نقض نحوه صحیح پر کردن و ارسال محاسبه در فرم 6 -NDFL به هنر خدمات مالیاتی فدرال. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر. 226.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقدار درآمد تعلق گرفته در خط 020 از بخش 1 محاسبه 6-NDFL کمتر از مجموع خطوط "مبلغ کل درآمد" گواهینامه ها در فرم 2-NDFL عدم رعایت است. با نسبت های کنترلی شاخص های محاسبه در فرم 6-NDFL.

چه چیزی در مورد مالیات محاسبه شده و کسر شده در مالیات بر درآمد شخصی قابل توجه است؟

ارزش ردیف 060 (تعداد افرادی که درآمد دریافت کرده اند) باید با تعداد کل گواهینامه های 2-NDFL با علامت 1 و ضمیمه های شماره 2 به DNP ارسال شده برای همه مودیان مالیاتی توسط این نماینده مالیاتی مطابقت داشته باشد (نسبت به اعمال می شود. محاسبه در فرم 6-NDFL برای سال). ماده 2 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش 1 محاسبات در فرم 6-NDFL نه بر اساس تعهدی پر می شود. عدم رعایت روش پر کردن محاسبات در فرم 6-NDFL. بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL با کل تعهدی برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و یک سال پر شده است (بند 3.1 از بخش III روش تکمیل و ارائه محاسبات در فرم 6- NDFL، به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 N MMV-7- ele1/) تایید شده است.
هنر

مقدار مالیات محاسبه شده و تکلیفی 6-NDFL

تاریخ دریافت واقعی دستمزد به عنوان آخرین روز از ماهی که درآمد مطابق با قرارداد کار تعلق گرفته است (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11) شناسایی می شود. /3058) بند 2 از هنر. 223 در خط 100 از بخش 2 فرم 6-NDFL، هنگام پرداخت پاداش بر اساس نتایج کار برای سال، آخرین روز از ماه که تاریخ سفارش پاداش در خط 100 از بخش 2 فرم مشخص شده است 6-NDFL با در نظر گرفتن مفاد هنر پر می شود. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. تاریخ دریافت واقعی پاداش سالانه به عنوان روز پرداخت آن تعیین می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 6 اکتبر 2017 شماره GD-4-11/) هنر. 231 در ردیف 140 از بخش 2 فرم 6-NDFL، مقدار مالیات نگهداشته شده با در نظر گرفتن میزان مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیاتی بازگردانده شده است، در ردیف 140 از بخش 2 فرم 6-NDFL، مقدار تعمیم یافته نشان داده شده است مالیات تکلیفی در تاریخ مندرج در ردیف 110 ذکر شده است. یعنی مقدار مالیات بر درآمد شخصی که کسر می شود منعکس می شود (ص.

تفاوت بین مالیات محاسبه شده و تکلیفی چیست؟

کد مالیاتی فدراسیون روسیه خط 070 از بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL نشان دهنده میزان مالیاتی است که فقط در دوره گزارش بعدی کسر می شود (به عنوان مثال، دستمزد ماه مارس پرداخت شده در آوریل) عدم رعایت قوانین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال روسیه. خط 070 از بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL، کل مبلغ مالیاتی را که توسط عامل مالیاتی نگه داشته شده است، به طور تجمعی از ابتدای دوره مالیاتی نشان می دهد. از آنجایی که عامل مالیات باید مبلغ مالیات بر درآمد را به صورت دستمزدهای تعلق گرفته در ماه مه کسر کند، اما در آوریل پرداخت می شود، در آوریل مستقیماً پس از پرداخت دستمزد، خط 070 بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL برای اولین بار سه ماهه سال 2018 پر نشده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 1 اوت 2016 N BS-4-11/، سوال شماره 6).

ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه تکمیل اشتباه خط 080 بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL به صورت تفاوت بین مالیات محاسبه شده و کسر شده.

6-مالیات بر درآمد شخصی 1396: میزان مالیات محاسبه شده و تکلیفی

کسانی که مشاغل مستقل و همچنین سازمان ها را اداره می کنند، دائماً با مالیات های مختلف روبرو هستند. در این مورد ما در مورد محاسبه شده و منع شده صحبت می کنیم. چه تفاوتی با یکدیگر دارند؟ بیایید این سوال را دریابیم.

توجه

مالیات انباشته و کسر شده: تعاریف، تفاوت ها کسر انتسابی مبلغ محاسبه شده است. این زمانی است که کارفرما قبل از پرداخت حقوق کارمند، مالیات را از آن کسر می کند که متعاقباً از کل درآمد کسر می شود و به خزانه دولت ارسال می شود. به عبارت ساده، نوع قابل شمارش از حقوق کارمند یک ساختار یا یک کارآفرین فردی اخذ می شود.

مالیات تکلیفی مبلغی است که رئیس از درآمد زیردستان به عنوان نماینده مالیاتی دریغ کرده است. امروزه این دو مفهوم تفاوت چندانی با هم ندارند.

خطا در پر کردن فرم 6-NDFL

مبلغ کسر شده ممکن است کمی با مبلغ محاسبه شده متفاوت باشد. به عنوان مثال، در تعطیلات زمستانی که از دسامبر تا ژانویه طول می کشد، مبلغ مالیات محاسبه شده شامل بخش دسامبر تعطیلات می شود و کل مالیات در مالیات نگهداشته شده منظور می شود. همچنین بخوانید: در صورت پرداخت بیش از حد مالیات بر درآمد شخصی چه باید کرد این اتفاق می‌افتد که مبلغ هزینه انتقالی کمتر از باقی مانده است زیرا موجودی مبلغ کمتر منتقل شده در ثبت انباشت "آویزان" است.

اگر اولین مالیات بیشتر باشد، مقدار مازاد پرداخت منتقل شده با منهای در ثبت انباشت نشان داده می شود. شما باید بدانید که همه دستمزدها مشمول مالیات هستند؟

جدول: «مقامات مالیاتی بیشترین اشتباهات را در فرم مالیات بر درآمد 6 نفره ذکر کردند»

بر این اساس، برای محاسبه مالیات، لازم است بدانید که کارمند دقیقا چه درآمدی برای ماه دریافت کرده است. تاریخ محاسبه مالیات معمولاً مصادف با آخرین روز ماه است. سپس مالیات محاسبه شده باید کسر شود. این در اولین پرداخت درآمد انجام می شود.

اطلاعات

هنگامی که بانک برای پرداخت حقوق کارگران وجوه دریافت می کند، کارفرما در همان زمان مالیات می پردازد که به بودجه دولت می رود. به نظر می رسد که نمی توان در همان ماه انتقال مالیات بر درآمد در ماه جاری انجام شود. برای این نوع پرداخت، مالیات حداکثر تا آخرین روز ماه منتقل می شود.

ویژگی مالیات محاسبه شده و کسر شده در مالیات بر درآمد شخصی چیست، بنابراین می توان مالیات محاسبه شده را با ضرب مقدار مالیات بر درآمد شخصی که قبلاً محاسبه شده بود در نرخ مالیات دریافت کرد؟
مثلاً هنگام دریافت حقوق، تاریخ کسر و واریز به بودجه، تاریخ وصول آن یعنی آخرین روز ماه در نظر گرفته می شود. مقدار مالیات محاسبه شده با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: خط 040 = (خط 020 – خط 030) * PSN که PSN نرخ بهره برای این نوع کارمزد اجباری است. بنابراین تفاوت بین مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده چیست؟ مالیات تکلیفی چیست؟

در خط 070 بخش 2 گزارش مربوطه منعکس شده است. باید به صورت تجمعی از ابتدای سال تا پایان سال نشان داده شود. ارزش مالیات تکلیفی بر «کار» و سایر مبالغ بستگی به موضوع و مبنایی دارد که بر اساس آن پرداخت می شود.

این بدان معنی است که مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد یک فرد کسر می شود بر اساس دریافت واقعی وجوه محاسبه می شود.

تفاوت بین محاسبه شده و کسر شده 6 مالیات بر درآمد شخصی است

همچنین در قسمت «پرداخت حقوق» کادر کنار خط «حسابداری ساده شده تسویه حساب های متقابل» را علامت بزنید. این همش نیست. سپس باید همه پرداخت ها و اقلام تعهدی را به ترتیب صحیح - حقوق، دستمزد مرخصی، مرخصی استعلاجی - دوباره انتقال دهید. پس از این عملیات، گزارش به شکل صحیح خواهد بود.

عدم تطابق همین روش برای مقادیر نامتناسب کار می کند. همچنین ارزش بررسی وجود / عدم وجود علامت چک را دارد که نشان می دهد مالیات محاسبه شده به عنوان کسر پذیرفته شده است و سپس شروع به انتقال کلیه اسناد پرداخت کنید. معمولاً پس از چنین عملیاتی، مقادیر شروع به منطبق می کنند، اما برای این کار باید دنباله صحیح عملیات را دنبال کرد و تا حد امکان مراقب بود. سوالات متداول چه مهلتی برای مامور مالیاتی برای انجام تعهدات خود در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی تعیین می شود؟ با توجه به هنر.

تاریخ انتشار: 1395/06/30 ساعت 08:37 (بایگانی)

در این راستا، کلیه افرادی که مطابق با ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله بند 2 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند، از اول ژانویه 2016 موظفند محاسبات سه ماهه را در فرم به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام 6-NDFL ارسال کنید.

اگر سازمانی فقط در سه ماهه دوم به افراد پرداخت کند، محاسبه در فرم 6-NDFL توسط عامل مالیاتی به مدت شش ماه، نه ماه و یک سال دوره مالیاتی مربوطه به سازمان مالیاتی ارائه می شود. در صورت عدم پرداخت در سه ماهه سوم و چهارم، عامل مالیاتی فقط بخش 1 محاسبه را در فرم 6-NDFL برای نه ماه پر می کند و سال دوره مالیاتی مربوطه در این مورد نیست پر شد

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 مارس 2016 به شماره BS-4-11/3989@ نشان داد که سازمان دهنده یک کمپین تبلیغاتی که در چارچوب آن به برنده تبلیغات یک گواهی هدیه به عنوان جایزه داده می شود. با اعطای حق خرید کالا از سازمان شخص ثالث، به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند.

روش ارسال محاسبات 6-NDFL برای سازمان ها بستگی به این دارد که آیا بخش های جداگانه دارد یا خیر و برای کارآفرینان - به سیستم مالیاتی مورد استفاده. محاسبات 6-NDFL ارائه شده است (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1) سازمان های بدون بخش جداگانه - به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام خود.

2) سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23300@، مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23129@؛ وزارت امور مالی روسیه مورخ 19 نوامبر 2015 شماره 03- 04-06/66970):

• به خدمات مالیاتی فدرال در محل هر بخش جداگانه در رابطه با افرادی که از این بخش های جداگانه درآمد دریافت کرده اند. روال ذکر شده صرف نظر از اینکه کار در چنین واحد جداگانه ای تحت قراردادهای کار یا قراردادهای قانون مدنی انجام می شود اعمال می شود.
• به خدمات مالیاتی فدرال در محل واحد اصلی (سازمان) در رابطه با افرادی که از واحد اصلی درآمد دریافت کرده اند. یعنی کارمندانی هستند که در قراردادهای کاری آنها دفتر مرکزی به عنوان محل کار آنها مشخص شده است و همچنین افرادی که دفتر مرکزی با آنها قراردادهای مدنی منعقد کرده است.

اگر کارمندی هم از واحد سر و هم از یک واحد جداگانه درآمد دریافت کرده باشد، باید در دو محاسبه مختلف 6-NDFL - به ترتیب برای واحد سر و واحد جداگانه ظاهر شود.

در صفحات عنوان محاسبات 6-NDFL، ایست بازرسی و OKTMO هر بخش جداگانه باید نشان داده شود.

محاسبه 6-NDFL باید برای هر بخش جداگانه ارائه شود، حتی اگر:

• (یا) تمام بخش های جداگانه در یک اداره مالیاتی ثبت شده اند، اما در قلمرو شهرداری های مختلف واقع شده اند (OKTMO متفاوتی دارند). یعنی تعداد محاسبات 6-NDFL برابر با تعداد بخش های جداگانه خواهد بود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23129@؛ وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 نوامبر 2015 شماره 03-04-06/66970);
• (یا) تمام بخش های جداگانه در همان شهرداری، اما در مناطق تحت صلاحیت بازرسی های مختلف واقع شده اند. سپس سازمان می تواند در یک اداره مالیاتی ثبت نام کند (اختیاری با ارسال اخطاریه به اداره مالیات در محل آن) و محاسبات را برای بخش های جداگانه به آن ارسال کند (بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند و به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان طبقه بندی می شوند - انتخاب از بین: یا به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت به عنوان بزرگترین مالیات دهنده، یا به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت هر بخش جداگانه ; یک محاسبه جداگانه برای هر بخش جداگانه تهیه می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 02/01/2016 شماره BS-4-11/1395@).
• برای کارآفرینان فردی - به خدمات مالیاتی فدرال در محل اقامت خود. در این مورد، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، لازم است OKTMO را در محل اقامت کارآفرین فردی نشان دهید.
• برای کارآفرینان فردی که UTII را پرداخت می کنند - به خدمات مالیاتی فدرال در محل انجام فعالیت های "منطقی" در رابطه با افرادی که در این فعالیت مشغول هستند. در این مورد، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، لازم است که OKTMO را در محل ثبت نام کارآفرین فردی در ارتباط با انجام فعالیت های "انتصابی" نشان دهید.
• برای کارآفرینان فردی که برای نوع خاصی از فعالیت ثبت اختراع به دست آورده اند - به خدمات مالیاتی فدرال در محل انجام فعالیت های "اختراع" در رابطه با افرادی که در این فعالیت مشغول هستند. در این مورد، در صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL، لازم است OKTMO را در محل ثبت نام کارآفرین فردی در ارتباط با انجام فعالیت های "پتنت" نشان دهید.

طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@، محاسبه در فرم 6-NDFL به ترتیب در تاریخ گزارش، در 31 مارس، 30 ژوئن پر شده است. ، 30 سپتامبر، 31 دسامبر دوره مالیاتی مربوطه. بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL با کل تعهدی برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و یک سال پر شده است.

بخش 2 محاسبه در فرم 6-NDFL برای دوره گزارش مربوطه، معاملاتی را نشان می دهد که در سه ماه آخر این دوره گزارش انجام شده است.

خط 100 از بخش 2 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" با در نظر گرفتن مفاد ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه پر می شود، ردیف 110 از بخش 2 "تاریخ کسر مالیات" با در نظر گرفتن پر می شود. مفاد بند 4 ماده 226 و بند 7 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ردیف 120 از بخش 2 "مهلت انتقال مالیات" با در نظر گرفتن مفاد بند 6 ماده 226 و بند پر می شود. 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

خط 030 "میزان کسر مالیات" طبق مقادیر کد انواع کسورات مالیات دهندگان که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 به شماره ММВ-7-11/387@ تأیید شده است پر می شود. "".

در صورت رد بدهی های معوق افراد از ترازنامه یک مؤسسه اعتباری، این مبلغ در فرم 6-NDFL در ردیف 020 بخش 1 منعکس شده است، میزان مالیات کسر نشده توسط عامل مالیاتی در خط 080 منعکس می شود. از بخش 1.

اگر یک نماینده مالیاتی دارای بخش های جداگانه باشد، نماینده موظف است گزارشات (2-NDFL، 6-NDFL) را هم در محل شعبه اصلی و هم در محل هر بخش جداگانه ارائه کند. در صورتی که گزارش فرم های 2-NDFL، 6-NDFL با یک ایست بازرسی ارائه شود، به عنوان مثال، هم برای اداره کل و هم برای یک بخش جداگانه و مالیات فقط به بخش اصلی منتقل می شود، سازمان مالیاتی حق اعمال ماده را دارد. 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه) و ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه برای تأخیر در پرداخت مالیات). اینکه مالیات به طور کامل و با توجه به سایر جزییات منتقل می شود، موجب تخفیف یا رفع تقصیر نخواهد شد.

بر این اساس از تشکل‌ها دعوت می‌شود نسبت به لغو ثبت بخش‌های جداگانه‌ای که فعالیتی برای آن‌ها وجود ندارد، فکر کنند.

به موجب نامه شماره BS-4-11/1208@ مورخ 7 دی ماه 1393 ارائه اطلاعات در خصوص درآمد کارکنان بخشهای جداگانه و همچنین انتقال مالیات بر درآمد اشخاص به مرجع مالیاتی غیر از محل ثبت نام. از بخش جداگانه، مجاز نیست.

هنگام بستن یک بخش جداگانه، کارگزار مالیاتی موظف است گزارشات آخرین دوره مالیاتی را ارائه کند که از اول ژانویه سال جاری تا تاریخ تعطیلی بخش محاسبه می شود. توصیه می شود این روش را از قبل، یک هفته قبل از روند لغو ثبت نام انجام دهید.

بنابراین، توجه شما را به این واقعیت جلب می کنیم که ترکیب مالیات بر درآمد شخصی در دستورات پرداخت برای اهداف مختلف (حقوق و دستمزد و پرداخت مرخصی) و حتی بیشتر از آن برای دوره های مالیاتی (به عنوان بخشی از یک دستور پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای دسامبر 2015 و ژانویه) 2016)، اکیداً مجاز نیست.

سوال پر کردن خطوط 020 و 030 برای پرداخت های معاف از مالیات: اگر پرداخت به طور کامل از مالیات معاف باشد ، در خطوط 020 و 030 منعکس نمی شود. اما اگر پرداخت به طور کامل آزاد نشود (به عنوان مثال، کمک مالی تا سقف 4000 روبل در سال)، باید منعکس شود.

هنگام انعکاس دستمزد دوره های مالیاتی قبلی در بخش 2، لازم است خط 100 محاسبه را به درستی منعکس کنید. اگر دستمزد دسامبر در ژانویه پرداخت شده باشد، ردیف 100 باید برابر با 31 دسامبر 2015 باشد. اگر خطایی در این خط ایجاد شود، ممکن است یک پنالتی ایجاد شود.

اگر هنگام پر کردن محاسبات اولیه 6-NDFL خطاهایی تشخیص داده شود، باید یک محاسبه به روز ارائه شود.

خطوط 040 و 070 در گزارش 6-NDFL اغلب مطابقت ندارند. این طبیعی است و کاملا قابل درک است. هر حسابداری باید بفهمد که چرا این تفاوت به وجود می آید و چگونه آن را ابتدا برای خود و سپس به مدیر و در صورت لزوم برای بازرسان توضیح دهد. دلیل اصلی اختلافات، عملیات های به اصطلاح انتقالی است - عملیات هایی که در محل اتصال محله ها به وجود می آیند. جزئیات در مواد ما موجود است.

در 6 مالیات بر درآمد شخصی، میزان مالیات محاسبه شده و تکلیفی چقدر است؟

قبل از اینکه بفهمیم چرا دو شاخص اصلی بخش 1 محاسبات ممکن است برابر نباشند، اجازه دهید آنها را در نظر بگیریم.

مقدار مالیات محاسبه شده در خط 040 فرم در زمینه نرخ های مالیات بر درآمد شخصی قابل اعمال نشان داده شده است. خط 070 برای مقدار کسر اختصاص داده شده است و کل مبلغ کسر را برای همه شرط ها نشان می دهد. اما حتی اگر تمام خطوط 040 را جمع کنید (هنگام پر کردن بخش 1 برای چندین شرط)، به احتمال زیاد کل و خط 070 برابر نخواهند بود. و این طبیعی و قابل درک است.

چرا در 6 مالیات بر درآمد اشخاص، مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده برابر نیست؟

مالیات محاسبه شده در تاریخ دریافت واقعی درآمد ایجاد می شود. یعنی زمانی که پرداخت تعلق می گیرد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات). تاریخ دریافت واقعی مبالغ به عنوان یک قاعده کلی به عنوان روز پرداخت درآمد در نظر گرفته می شود. در رابطه با حقوق، این آخرین روز از ماه کار است (ماده 223 قانون مالیات).

لحظه دریافت واقعی درآمد، دوره ای را تعیین می کند که در آن مالیات در خط 040 فرم 6-NDFL قرار می گیرد. بنابراین، حقوق ماه سپتامبر همیشه در خط 040، محاسبه شده برای 9 ماه از سال منعکس می شود. از این گذشته ، 30 سپتامبر تاریخ "آهن" برای دریافت درآمد در قالب حقوق و دستمزد سپتامبر است ، صرف نظر از اینکه چه زمانی صادر شده است (حتی اگر زودتر از برنامه قبل از پایان ماه).

مالیات به عنوان یک قاعده کلی در روز تسویه حساب واقعی با یک فرد (پرسنل) کسر می شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات). این تاریخ (به ویژه برای پرداخت حقوق) همیشه با تاریخ دریافت واقعی درآمد منطبق نیست. بنابراین، زمانی که روزهای محاسبه و کسر مالیات در فصل های مختلف کاهش می یابد، خطوط 040 و 070 برابر نمی شوند. و چنین عملیات انتقالی همیشه وجود دارد. حقوق ماه مارس در ماه آوریل صادر می شود. این بدان معنی است که در ردیف 040 مالیات محاسبه شده در بخش 1 فرم برای سه ماهه اول قرار می گیرد. و در ردیف 070 به عنوان مالیات تکلیفی فقط به صورت نیم ساله. و به همین ترتیب در همه بخش ها.

میزان مالیات محاسبه شده و کسر شده در 6 مالیات بر درآمد شخصی: چه تفاوتی دارد

در بالا در مورد خطوطی صحبت کردیم که در محاسبه درآمد برای انعکاس مالیات - محاسبه شده و کسر شده - تخصیص داده می شود. مقدار این خطوط، همانطور که قبلاً توضیح دادیم، ممکن است برابر نباشد. اما اگر عملیات خاصی را در نظر بگیریم، البته، مقدار مالیات محاسبه‌شده و نگه‌داشته‌شده برای آن در حالت ایده‌آل، در بیشتر موارد، مطابقت دارد. یعنی چه مقدار پول قرار است از دستمزد کارمند منصرف شود، چقدر محاسبه می شود، این همان مقداری است که شرکت نگه می دارد.

توجه! روش گزارش دهی 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2019 تغییر کرده است

در گزارش های حقوق و دستمزد برای سه ماهه دوم، تغییراتی را که در سال 2019 لازم الاجرا شد، در نظر بگیرید. کارشناسان مجله "حقوق" تمام تغییرات 6-NDFL را خلاصه کردند. نحوه مقایسه بازرسان شاخص های گزارش با یکدیگر را بخوانید. اگر خودتان آنها را بررسی کنید، از شفاف سازی اجتناب می کنید و می توانید هر رقمی را از گزارش توضیح دهید. تمام تغییرات اصلی حقوق و دستمزد را در یک ارائه راحت و خدمات ویژه مشاهده کنید.

مواردی وجود دارد که امکان انصراف از درآمد وجود ندارد. به عنوان مثال، اگر به افرادی که در شرکت کار نمی کنند (کارمندان سابق، سایر افراد) به صورت غیرنقدی (هدایایی) پرداخت شده باشد. و بر این اساس درآمدی از آن دریافت نمی کنند که از آن مالیات کسر شود. با این حال، هنوز باید محاسبه شود. یا حتی ممکن است کارمند برای شرکت کار کند. اما اگر تا پایان سال مبلغ مورد نیازی را که شرکت می‌تواند از آن مالیات کسر کند دریافت نکند، مشخصاً مبلغ محاسبه‌شده بیشتر از کسر شده خواهد بود. به دلیل چنین شرایط انحصاری، خطوط 040 و 070 نیز ممکن است کار نکنند.

اگر در پایان سال مبالغی وجود داشته باشد، آنها به طور کلی برای سازمان در خط 080 بخش 1 فرم 6-NDFL منعکس می شوند. در طول سال، اگر کاملاً متقاعد هستید که نمی توانید درآمد خود را تا پایان سال حفظ کنید، باید مبالغی را در این خط منعکس کنید. در غیر این صورت 0 در خط وارد می شود.

آیا میزان مالیات محاسبه شده و میزان مالیات نگهداشته شده در 6 مالیات بر درآمد شخصی باید یکسان باشد؟

همانطور که در بخش های دیگر مقاله خود توضیح دادیم، خطوط 040 و 070 از بخش 1 محاسبه "درآمد" در بیشتر موارد برابر نیستند. یعنی این خطوط نباید مطابقت داشته باشند. و چنین الزامی یا نسبت کنترلی مربوطه توسط خدمات مالیاتی فدرال به مالیات دهندگان منتقل نشده است.

مقدار مالیات محاسبه شده در 6-NDFL - نحوه محاسبه آن

فرم 6-NDFL برای هر کارمند به طور جداگانه پر نمی شود، مانند گواهی 2-NDFL (این به اصطلاح یک سند شخصی است). محاسبه برای کل سازمان تکمیل شده است.

داده هایی که باید پر شود از کارت های مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی گرفته شده است که برای هر کارمند جداگانه نگهداری می شود. و آنها در ثبت مالیات مناسب در سراسر LLC جمع آوری می شوند. تایید فرم های ثبت نام در سیاست حسابداری مالیاتی.

هیچ فرم ثبت نام استانداردی وجود ندارد، پس خودتان فرم را توسعه دهید. می توانید 1-NDFL قدیمی را به عنوان پایه در نظر بگیرید. یا فرمی که سیستم حسابداری شما (برنامه حسابداری) ارائه می دهد.

برای محاسبه صحیح پرداخت اجباری به بودجه، باید نرخ مالیاتی را به درستی تعیین کنید که در آن مبلغ را محاسبه کنید. در بیشتر موارد، در رابطه با پرداخت به ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه، تعرفه 13٪ است (ماده 224 قانون مالیات).

اگر درآمد (به استثنای سود سهام) با نرخ 13٪ مشمول مالیات باشد، پایه مالیاتی را ماهانه به صورت کاملاً تجمعی از ابتدای سال با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

از دفاتر ثبتی هم اکنون مشخص است که چرا میزان مالیات محاسبه شده و میزان مالیات نگهداشته شده با یکدیگر برابر نیستند.

اگر ثبت‌های «درآمد» نگهداری نشود، ممکن است شرکت به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری جریمه شود. این جریمه طبق ماده 120 قانون مالیات حداقل 10000 روبل است. در صورتی که در بازرسی، ثبت نام های مفقود شده درخواست شود، طبق ماده 126 قانون مالیات، برای هر سندی که با تاخیر ارسال می شود، 200 روبل دریافت می شود. خوب

علاوه بر تحریم مالیاتی، بنا به درخواست خدمات مالیاتی فدرال، دادگاه ممکن است یک مقام شرکت - یک نماینده مالیات بر درآمد شخصی (به عنوان مثال، مدیر یا حسابدار ارشد) را جریمه کند. قیمت درخواستی 300-500 روبل است. (قسمت 1 ماده 15.6 قانون اداری).

تاریخ کسر مالیات در 6-NDFL - ایجاد مشکل در هنگام پر کردن گزارش - یک ویژگی ضروری است. از مقاله یاد خواهید گرفت که این مشکلات با چه چیزهایی همراه است و با تفاوت های ظریف انعکاس این شاخص در مالیات بر درآمد 6-شخصی آشنا می شوید.

اگر فردی دریافت کرده باشد، این اقدامات باید انجام شود:

• درآمد؛
• پرداخت تعطیلات؛
• حاضر؛
• انواع دیگر درآمد

در 6-NDFL، تاریخ کسر مالیات (UN) یکی از پارامترهای مورد نیاز است.

علاوه بر این، بستگی به این دارد:

• در مورد اینکه آیا دوره کسر با دوره محاسبه مالیات بر درآمد شخصی مطابقت دارد یا خیر.
• نوع پرداخت.

بار اطلاعات مالیاتی خود را در مورد 6-NDFL با کمک مقالات ارسال شده در وب سایت ما پر کنید:

• "چک لیست برای پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه اول 2019"؛
• "چگونه 6-NDFL را برای خطا بررسی کنیم؟" .

در بخش های بعدی، وابستگی تاریخ سازمان ملل متحد به شرایط مشخص شده را بررسی خواهیم کرد.

ما مالیات انباشته شده و کسر شده را در 6-NDFL منعکس می کنیم

انعکاس تاریخ مالیات در مالیات بر درآمد 6-شخصی به طور مستقیم به لحظه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بستگی دارد. به عنوان مثال، مالیات تعلق گرفته در 6-NDFL منعکس شده است:

• هنگام پرداخت هزینه کار - آخرین روز ماه که برای آن دریافت شده است.
• پس از اخراج - آخرین روز کار کارمند؛
• از نظر شناسایی درآمد در قالب پس انداز بهره - در آخرین روز ماه (در طول مدت قرارداد وام).

در مالیات بر منافع مادی و اوترا ازدواج صادر شده در حسابداری وای کارمند بدون بهره وای پشت هفتم متر آ از مقاله دریابید "موقعیت ها هنگام صدور وام بدون بهره به کارمند" .

تاریخ LO برای این موقعیت ها به شرح زیر خواهد بود:

• برای درآمد "حقوق" - روز پرداخت درآمد؛
• برای پرداخت "خروج" - روز تسویه حساب با کارمند اخراج شده؛
• برای "پس انداز بهره" - روز نزدیکترین پرداخت نقدی پس از روز دریافت درآمد.

مهم است که تاریخ مالیات در بخش 2 فرم 6-NDFL برای همان دوره گزارش با تاریخ اقلام مالیاتی قرار گیرد، اگر پرداخت به افراد در همان دوره انجام شود. اگر دوره گزارش فقط در تاریخ دریافت درآمد (و بر این اساس، محاسبه مالیات بر درآمد شخصی) باشد، و تاریخ پرداخت پول در دوره بعدی باشد، تاریخ کسر در گزارش بعدی ظاهر می شود. .

به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد تعلق گرفته در خرداد که در ماه ژوئیه صادر می شود، در صفحه 110 محاسبه مالیات بر درآمد 6 ماهه شخصی قرار می گیرد. اگرچه داده های مربوط به درآمدهای تعهدی و مالیات محاسبه شده در بخش 1 گزارش شش ماهه منعکس خواهد شد.

نکته دیگری که باید مورد توجه قرار گیرد این است که تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی در 6-NDFL هرگز با مهلت انتقال مالیات مطابقت نخواهد داشت. حتی اگر در روز پرداخت درآمد به بودجه مالیات پرداخت کنید. واقعیت این است که در صفحه 120 مهلتی را می دهند که در آن مالیات بر درآمد شخصی باید طبق قانون منتقل شود. این یا روز بعد از روز پرداخت است، یا روز کاری بعدی، اگر پرداخت قبل از تعطیلات آخر هفته انجام شده باشد، یا آخرین روز ماه - برای مزایا و پرداخت مرخصی.

مطالب موجود در وب‌سایت ما به شما کمک می‌کند ویژگی‌های انعکاس مالیات انباشته شده و تکلیفی را در 6-NDFL درک کنید:

• "چگونه حقوق مرخصی را در فرم 6-NDFL به درستی منعکس کنیم؟";
• "نحوه انعکاس صحیح پاداش یکباره در 6-NDFL" ;
• "چگونه پیشرفت در فرم 6-NDFL (نقاط ظریف) را به درستی منعکس کنیم؟".

تفاوت های ظریف 6-NDFL: مالیات کسر می شود، اما منتقل نمی شود

این اتفاق می افتد که عامل مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد منعکس می کند، این عملیات را در مالیات بر درآمد 6 نفره منعکس می کند (با پر کردن تمام تاریخ های صفحات 100، 110 و 120)، اما به دلایلی آن را به بودجه منتقل نمی کند. به موقع (مشکلات مالی ، مسدود کردن حساب جاری ، سهل انگاری یک کارمند مسئول و غیره).

در این شرایط، باید یک قانون را به خاطر بسپارید: هرچه مالیات بر درآمد شخصی دیرتر وارد بودجه شود، زیان های مادی شرکت بیشتر می شود، زیرا برای هر روز تاخیر باید جریمه بپردازید (ماده 75 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). اولین روز تعلق جریمه، روز بعد از تاریخ مشخص شده در محاسبه در صفحه 120 خواهد بود.

برای چه مجازات هایی تحت 6-NDFL می توان دریافت کرد، دریابید.

هزینه های مالی به دلیل تأخیر در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی افزایش می یابد اگر شرکت وقت نداشته باشد بدهی مالیاتی خود را قبل از بررسی مقامات مالیاتی پرداخت کند - آنها حق دارند آن را به دلیل عدم انتقال غیرقانونی مالیات جریمه کنند (ماده 123 قانون کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

و اگر مامور مالیاتی بدون موافقت با جریمه ها به دادگاه مراجعه کند، هزینه های قانونی نیز ایجاد می شود.

در بخش‌های بعدی مطالب خود، به ویژگی‌های پر کردن خط 6-NDFL خواهیم پرداخت که برای منعکس کردن تاریخ سازمان ملل در موقعیت‌های مختلف طراحی شده است.

چگونه می توان مالیات را تحت توافقنامه GPC در سال 2019 کسر کرد و تاریخ تکلیف را در 6-NDFL پر کرد؟

پرداخت درآمد به یک فرد تحت یک قرارداد قانون مدنی (GPC) نیز دلیلی برای محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی است، مانند وضعیت درآمد "حقوق".

لازم به ذکر است که برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی به طور کلی و محاسبه مالیات بر درآمد 6-شخصی به طور خاص، تاریخ های تعهدی برای انواع درآمد مشخص شده (ص 100) متفاوت است:

• برای حقوق (درآمد دریافت شده توسط کارمند برای انجام یک وظیفه شغلی در چارچوب یک قرارداد کار)، این آخرین روز ماه است که برای آن تعلق می گیرد.
• برای درآمد تحت توافق نامه GPC (پرداخت برای کار انجام شده) - روز دریافت آن.

علیرغم تفاوت های ذکر شده در تاریخ محاسبه مالیات، تاریخ انصراف در وضعیت پرداخت درآمد طبق یک توافق نامه روند مدنی مشابه تاریخ مالیات بر اساس قرارداد کار به عنوان روز پرداخت حق الزحمه تعیین می شود. این بدان معنی است که هنگام پر کردن محاسبه مربوط به درآمد حاصل از GPC، تاریخ های خطوط 100 و 110 مطابقت دارند.

در همین حال، توافق نامه GPC دارای یک ویژگی است که بر انعکاس تاریخ مالیات در 6-NDFL تأثیر می گذارد.

چنانچه پیمانکار در طول مدت انجام کار (ارائه خدمات) از مشتری پیش پرداخت دریافت کند، بدون در نظر گرفتن مبلغ، مدت پرداخت و سایر شرایط، معادل درآمد بوده و مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود.

ما در بخش بعدی درباره چگونگی تأثیر پیشرفت های GPC بر تاریخ UN پر شده در 6-NDFL بحث خواهیم کرد.

مبلغ پیش پرداخت در 6-NDFL: انواع و تاریخ

مفهوم "پیشرفت" در همه جا در تجارت استفاده می شود. به طور کلی، پیش پرداخت مبلغی است که از قبل پرداخت شده است (قبل از تعیین درآمد نهایی). این می تواند به طور مساوی برای موارد زیر اعمال شود:

• پیش پرداخت "حقوق" به موجب قانون به کارمندی که تحت قرارداد کار تنظیم شده است.
• پیش پرداخت تحت یک توافق نامه GPC، که پرداخت آن بر اساس شرایط توافق به میل طرفین آن تعیین می شود.
• پیش پرداخت های ثابت - به دلیل الزامات قانون مالیات توسط خارجیانی که روی یک پتنت کار می کنند پرداخت می شود.

علیرغم تفسیر روشن از اصطلاح "پیش پرداخت" ، انعکاس تاریخ مالیات بر پیش پرداخت ها در 6-NDFL در این موارد دارای ویژگی های خاص خود است.

تاریخ سازمان ملل هنگام پرداخت پیش پرداخت «حقوق».

هنگام تعیین تاریخ UL برای پیش پرداخت «حقوق»، باید از موارد زیر پیروی کنید:

• پیش پرداخت بخشی از درآمد است.
• برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، حقوق و دستمزد درآمدی در نظر گرفته می شود که تاریخ دریافت آن در آخرین روز ماه است که حقوق برای آن تعلق می گیرد (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

در این رابطه:

• پیش پرداخت هنوز درآمد محسوب نمی شود.
• قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم کسر مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ پیش پرداخت نیست.

در نتیجه، واقعیت پرداخت پیش پرداخت به طور جداگانه در 6-NDFL منعکس نمی شود و تنها به عنوان بخشی از حقوق و دستمزد، یعنی در آخرین روز ماه، در این گزارش گنجانده شده است. تاریخ سازمان ملل متحد برای درآمد به صورت حقوق (شامل پیش پرداخت حقوق) روز پرداخت درآمد در پایان ماه کاری است.

تاریخ سازمان ملل برای پیشرفت GPC

پیش پرداخت پرداخت شده توسط مشتری به یک پیمانکار - یک فرد، توسط قانون مالیات متفاوت از "حقوق" در نظر گرفته می شود. واقعیت این است که توافق نامه GPC ممکن است طرح های پرداخت مختلفی را ارائه دهد:

• گام به گام (بر اساس گواهی پایان کار تکمیل شده)؛
• پس از تکمیل دامنه کامل کار مقرر در قرارداد (با یا بدون پیش پرداخت).

پذیرش و پرداخت مرحله‌ای به این معناست که پیمانکار برای بخشی از کار انجام‌شده توسط مشتری، یعنی درآمد واقعی دریافت‌شده، مبلغی را دریافت می‌کند. همین رویکرد در مورد پیشرفت ها نیز اعمال می شود - مقامات وزارت دارایی بر این اصرار دارند (نامه مورخ 26 مه 2014 شماره 03-04-06/24982)، بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه (فرعی 1، بند 1)، ماده 223).

قیاس با پیش پرداخت «حقوق» در اینجا نامناسب است، زیرا ماهیت درآمد دریافتی متفاوت است.

بنابراین، تاریخ UN در 6-NDFL هر بار که پیش پرداختی برای پیمانکار صادر می شود رخ می دهد - این روزی است که پول به کارت او منتقل می شود یا پول نقد در میز نقدی دریافت می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد انعکاس پیشرفت ها تحت یک توافق نامه GPC در 6-NDFL، نگاه کنید.

تاریخ سازمان ملل و پیشرفت های ثابت

تاریخ سازمان ملل در 6-NDFL دارای ویژگی هایی در یک مورد دیگر است - اگر شرکت درآمدی را به یک خارجی که بر اساس یک حق اختراع کار می کند پرداخت می کند (مطابق با شرایط خاص).

در این مورد، پیش پرداخت های ثابت پرداخت شده توسط کارمند در ردیف 050 گزارش 6-NDFL منعکس می شود و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد خارجی های "اختراع" را کاهش می دهد.

اگر پیش‌پرداخت‌های «خارجی» کمتر از مالیات بر درآمد شخصی محاسبه‌شده از حقوق خارجی‌ها باشد، پارامتر «تاریخ سازمان ملل» در 6-NDFL ظاهر می‌شود. تا زمانی که پیش پرداخت تمام نشود، "0" در ردیف تاریخ سازمان ملل قرار می گیرد.

این مطالب به شما کمک می کند تا خطوط گزارش مالیات بر درآمد شخصی را برای پیش پرداخت های "خارجی" پر کنید. "نقاط ظریف پر کردن 6-NDFL برای "اختراع" خارجی ها" .

تاریخ پس انداز سود و کسر مالیات در 6-NDFL

نیاز به کسر مالیات برای یک نماینده مالیاتی در شرایط صدور وام کم بهره و (یا) بدون بهره به کارمند خود ایجاد می شود.

توجه! پس انداز بهره درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی است و در گزارش مالیات بر درآمد شخصی منعکس می شود (ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک خط تکمیل شده با تاریخ UN در 6-NDFL ظاهر می شود اگر:

• وام به روبل صادر شد و کارمزد استفاده از پول قرض گرفته شده بیشتر از 2/3 نرخ بازپرداخت بانک روسیه نیست.
• ابزار وام گرفته شده ارز است و نرخ آن از 9٪ تجاوز نمی کند.
• پول با شرایط بدون بهره (صرف نظر از نوع ارز) صادر می شود.
• در طول دوره گزارش، پرداخت های نقدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی به نفع وام گیرنده وجود داشت.

مهم! تاریخ اظهارنامه مالیاتی بر درآمد در قالب مزایای مادی وام، تاریخ نزدیکترین پرداخت نقدی به فردی است که وام را دریافت کرده است (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). رایج ترین حالت این است که تاریخ سازمان ملل متحد به روزی می رسد که کارمند درآمد دریافت می کند. هنگام محاسبه مالیات، باید محدودیت میزان مالیات بر درآمد شخصی را به خاطر بسپارید - بیش از 50٪ پرداخت نقدی.

مطالب در مورد تاریخ دریافت درآمد در قالب مزایای مادی به شما می گوید. "نفع مادی چگونه با مالیات بر درآمد شخصی (نرخ) مشمول مالیات می شود؟" .

هدیه به یک کارمند: نحوه منعکس کردن تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی

• هزینه هدیه؛
• اهدا کننده این فرصت را دارد که مالیات بر درآمد شخصی را از پول پرداخت شده به کارمند کسر کند.

تاریخ UN ممکن است در 6-NDFL ظاهر شود:

• در طول مدت دریافت هدیه؛
• در دوره های گزارش دهی بعدی (تا پایان سال تقویمی).

اگر حقوق در همان روز داده شده باشد یا هدیه پولی باشد، مصادف با تاریخ صدور هدیه خواهد بود.

توجه! قانون مالیات در مورد درآمد "هدیه": مالیات بر درآمد شخصی از هرگونه پرداخت نقدی ناشی از کارمند کسر می شود و میزان کسر نمی تواند از 50٪ آنها تجاوز کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مالیات بر درآمد شخصی فقط در دوره های پس از صدور هدیه قابل کسر باشد، در ماهی که کارمند درآمد "هدیه" را دریافت می کند، ارزش آن در صفحه 020 بخش اول 6-NDFL منعکس می شود، اما در صفحه 080 مالیات کسر نشده هنوز نشان داده نشده است.

نحوه درخواست 6-NDFL در 1C را در این مقاله به شما خواهیم گفت. در چه صورت خط مربوط به تاریخ کسر مالیات در 6-NDFL از درآمد "هدیه" هرگز پر نمی شود؟

تاریخ UN هنگام دریافت هدیه در 6-NDFL نشان داده نشده است اگر:

• هزینه هدیه از 4000 روبل تجاوز نمی کند.
• کارفرما تا پایان سال تقویمی مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده است.

در مورد اول، تاریخ سازمان ملل وجود ندارد، زیرا هدیه ارزانتر از 4 هزار روبل است. نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی نیست (بند 28، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، در 6-NDFL چنین هدیه ای ممکن است اصلا نشان داده نشود ( سانتی متر.: "آیا هدایا و جوایز کمتر از 4000 روبل باید در 6-NDFL منعکس شود؟" ). یا در بخش اول محاسبه هزینه کل هدیه در خط 020 و مبلغ غیر مشمول مالیات در خط 030 را به عنوان بخشی از کسورات منعکس کنید. این رویکرد به شما امکان می دهد اگر یک کارمند در طول سال به طور مکرر درآمد معاف از مالیات دریافت می کند، مالیات بر درآمد شخصی را به درستی محاسبه کنید.

حالت دوم از این موقعیت ها ممکن است در صورت مصادف شدن دو شرایط ایجاد شود:

• پس از اهدای هدیه، کارفرما هیچ پولی به کارمند خود پرداخت نکرد.
• سال تقویمی به پایان رسیده است

در عین حال، قوانین مالیاتی به عامل مالیاتی اجازه نمی دهد تا زمانی که امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در سال گزارش جدید وجود داشته باشد، بی پایان منتظر بماند.

پر کردن 6-NDFL در طول دوره صدور هدیه به شرح زیر است:

• ص 100 و 130 از بخش دوم - تاریخ و میزان "درآمد هدیه" را قرار دهید.
• صفحات 110، 120 و 140 را با صفر پر کنید.

صفحه 080 که برای انعکاس مالیات کسر نشده در 6-NDFL در نظر گرفته شده است، تنها زمانی در گزارش سالانه ظاهر می شود که مشخص شود دیگر امکان کسر مالیات وجود ندارد.

توجه! عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در شرایط پایان سال تقویمی، تعهد اضافی را بر کارفرما تحمیل می کند - در این مورد به مقامات مالیاتی و گیرنده هدیه اطلاع دهد (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ).

برای اطلاع از وظایف یک نماینده مالیاتی در شرایطی که کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن است، به این مطالب مراجعه کنید.

نتایج

تاریخ کسر مالیات یک پارامتر مهم است که توسط قانون مالیات تنظیم می شود. دانستن تفاوت‌های ظریف نحوه انعکاس آن در 6-NDFL، کارگزاران مالیاتی را از ارسال محاسبات و ادعاهای به‌روز از مقامات مالیاتی نجات می‌دهد.